工资个税怎么算？累计预扣、七项扣除与月均税额指南

工资条上本月扣的税，不一定等于全年税额除以12。居民个人工资通常按累计预扣法逐月预缴；“月均个税”适合估算全年预算，不能直接当作每个月的工资条扣税金额。

本文政策核验于2026年10月15日，适用于居民个人工资薪金的常见情形。下文算例假设1月起在同一单位连续任职12个月，每月工资和扣除不变，没有其他所得、减免或特殊预扣安排。换工作、年中入职、收入波动或补报扣除时，应按真实累计信息核算。

打开个税计算器，可对照“全年月均”和“每月实际预扣明细”。复算本文时填税前月薪15000元、五险一金个人月缴2000元、年终奖0元，专项附加扣除均不勾选。

先算全年：基本减除费用和七档税率

通常所说的“每月5000元起征点”，这里指工资预扣中的基本减除费用；年度综合所得基本减除费用为60000元。五险一金个人缴纳部分、符合条件的专项附加扣除等另按规定扣除。

在本文固定全年工资的假设下：全年应纳税所得额 = 全年工资 − 60000元 − 全年个人五险一金 − 全年专项附加扣除，小于0按0计算。实际有其他综合所得、其他扣除或减免时还需相应调整。

全年应纳税额按“全年应纳税所得额 × 对应税率 − 速算扣除数”计算，按规定再考虑减免。税率适用的是扣除后的应纳税所得额，不是直接拿税前工资套档。

月薪15000元：590元是月均，不是每月实际扣税

按上述假设，全年工资180000元，个人五险一金24000元，无专项附加扣除：

• 全年应纳税所得额：180000 − 60000 − 24000 = 96000元。
• 全年个税：96000 × 10% − 2520 = 7,080元。
• 全年月均个税：7080 ÷ 12 = 590元；月均到手15000 − 2000 − 590 = 12410元。

工资每月预缴则要看累计值。本月预扣税 = 截至本月累计应预扣税 − 此前已预扣税；累计应预扣税按累计应纳税所得额查年度预扣率表，并考虑适用的减免。完整规则见税务总局2018年第61号公告第六条。

本例每月新增应纳税所得额8000元：1月累计8000元，按3%预扣240元；5月累计40000元，累计税1480元，减去前4个月已扣960元，当月扣520元；6月起本例每月扣800元。下表单位均为元，到手仅扣个人五险一金及个税。

12个月预扣合计仍为7080元。后几个月扣税增加，是累计所得跨档；在本例假设下，全年税额并没有因为采用累计预扣而增加。计算器的固定月薪推算也有同样假设，不能替代有收入变动等情况的实际申报。

七项专项附加扣除：先确认条件，再填金额

专项附加扣除减少应纳税所得额，不是等额退税。下列为常见标准摘要，资格、分摊、期间及凭证须按官方规则核对：

• 3岁以下婴幼儿照护：每孩每月2000元，父母可一方全扣或双方各扣一半。
• 子女教育：符合条件的子女每人每月2000元，父母按规定选择分摊。
• 赡养老人：符合条件时，独生子女每月3000元；非独生子女分摊每月3000元，每人每月不超过1500元。
• 继续教育：境内学历（学位）继续教育每月400元，同一学历最长48个月；符合条件的职业资格继续教育在取证当年扣3600元。
• 住房贷款利息：符合条件的首套住房贷款利息每月1000元，最长240个月。
• 住房租金：主要工作城市无自有住房等条件满足时，按城市类别每月1500、1100或800元；夫妻同一纳税年度不能同时分别享受房贷利息和住房租金扣除。
• 大病医疗：符合规定的医保目录范围内自付部分超过15000元的部分，在年度80000元限额内据实扣除，办理年度汇算时享受，不直接摊进每月工资预扣。

依据：税务总局关于“一老一小”标准和七项扣除的说明；住房、继续教育及医疗等条件见专项附加扣除暂行办法，其中已调整的“一老一小”金额按前述后续政策执行。

本站个税计算器的月度扣除引导覆盖六项常用项目，不含大病医疗；其中职业资格继续教育3600元/年在工具中按300元/月折算，用于全年月均估算，不表示实际每月都如此预扣。大病医疗等汇算项目及未覆盖情形，请在个税APP按实际情况核对，不要为了匹配文章金额填入不符合条件的扣除。

年终奖：36000元在3%档，跨档前后要分别计算

符合条件的全年一次性奖金可选择单独计税，也可并入当年综合所得。单独计税时，用奖金除以12确定税率和速算扣除数，再用奖金全额 × 税率 − 速算扣除数计算。该政策执行至2027年12月31日，见财政部、税务总局2023年第30号公告。

仅比较奖金单独计税：36000元除以12为3000元，适用3%，税1080元、到手34920元；36001元则适用10%并减210元，税3390.10元、到手32610.90元。这个跳变来自单独计税定档规则，不应拿来解释工资累计预扣。

哪种方式税额较低取决于全年综合所得及扣除。可在个税计算器中填写年终奖，分别比较“奖金单独计税税额”和“并入综合所得的增量税额”；不要直接比较两种口径不同的总数。

年度汇算：核对全年应纳税额与已预缴税额

综合所得汇算通常在取得收入的次年3月1日至6月30日办理。按全年真实收入和符合条件的扣除重算，与已预缴税额比较，确定退补税。是否需要办理及免办条件，应按当年规定和个税APP提示确认。

可通过个税APP核对收入、已缴税额及扣除信息，再按实际情况办理；退税进度以审核结果为准，不承诺固定到账天数。依据：个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（税务总局令第57号）。

本文用于理解计算口径。实际税额还会受任职时间、其他收入、扣除及减免影响，以税务机关规则和实际申报结果为准。